Глава 11. Возврат (зачет) таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств

Внимание! О применении положений статей 67 - 70 см. ст. 398 настоящего Закона

Статья 67. Возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы

1. Обнаружение факта излишней уплаты или излишнего взыскания сумм таможенных пошлин, налогов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, устанавливается по результатам таможенного контроля после выпуска товаров и фиксируется следующими таможенными документами с отметками уполномоченных должностных лиц таможенного органа:
1) корректировка декларации на товары;
2) корректировка таможенного приходного ордера;
3) иные таможенные документы, подтверждающие, что размер денежных средств, фактически уплаченных (взысканных) в качестве таможенных пошлин, налогов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, превышает размер исчисленных и подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, в соответствии с международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования и законодательством Российской Федерации.
2. Днем обнаружения факта излишней уплаты или излишнего взыскания сумм таможенных пошлин, налогов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, является день регистрации таможенным органом документов, указанных в части 1 настоящей статьи.
3. Возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, производится таможенными органами, определяемыми федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в области таможенного дела, в том числе исходя из места постановки на учет в налоговых органах плательщика (лица, несущего солидарную обязанность), в форме их зачета не позднее трех рабочих дней со дня, следующего за днем обнаружения факта излишней уплаты или излишнего взыскания, в счет авансовых платежей:
1) плательщика - в случае, если таможенные пошлины, налоги и иные платежи, взимание которых возложено на таможенные органы, уплачивались плательщиком либо таможенным представителем при декларировании товаров;
2) плательщика - в случае, если таможенные пошлины, налоги и иные платежи, взимание которых возложено на таможенные органы, взысканы в соответствии с главой 12 настоящего Федерального закона с плательщика либо с таможенного представителя, производившего таможенное декларирование;
3) лица, с которого в соответствии с главой 12 настоящего Федерального закона взысканы таможенные пошлины, налоги и иные платежи, взимание которых возложено на таможенные органы, в случае, если такие суммы взысканы в счет исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, не исполненной в установленный срок лицом, на которого такая обязанность возложена.
4. Таможенный орган, производящий возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, не позднее одного рабочего дня, следующего за днем возврата (зачета) в счет авансовых платежей излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, информирует в виде электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, через личный кабинет лицо, в авансовые платежи которого был произведен зачет, о произведенном зачете.
5. Информирование лица, уплатившего таможенные пошлины, налоги и иные платежи, взимание которых возложено на таможенные органы, если они уплачены в соответствии с частью 2 статьи 30 настоящего Федерального закона, а также в случае осуществления таможенного декларирования в письменной форме производится в письменной форме не позднее пяти рабочих дней со дня, следующего за днем зачета в счет авансовых платежей излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы.
6. Форма, формат и структура, а также порядок направления уведомления о возврате (зачете) утверждается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в области таможенного дела.
7. Уведомление о возврате (зачете) должно содержать сведения о произведенном возврате (зачете) и иные сведения, необходимые для информирования лица о произведенном возврате (зачете).
8. Уведомление о возврате (зачете) может быть направлено в адрес физического лица по почте заказным письмом с уведомлением о вручении.
9. В случае направления уведомления о возврате (зачете) по почте заказным письмом с уведомлением о вручении оно считается полученным по истечении шести календарных дней со дня, следующего за днем направления заказного письма.
10. Если лицо, в авансовые платежи которого был произведен возврат (зачет), не является плательщиком таможенных пошлин, налогов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, то одновременно уведомление о возврате (зачете) направляется плательщику.
11. В отношении излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, подлежат выплате проценты на сумму таких излишне взысканных платежей. Проценты начисляются со дня, следующего за днем взыскания платежей, указанных в части 12 настоящей статьи, по день фактического возврата (зачета) в размере одной трехсотшестидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Для исчисления процентов применяется ключевая ставка Центрального банка Российской Федерации, действовавшая в период, за который начисляются проценты.
12. Излишне взысканными признаются суммы таможенных пошлин, налогов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, взыскание которых осуществлялось в соответствии с положениями главы 12 настоящего Федерального закона.
13. Таможенный орган, выявивший факт излишнего взыскания, в письменной форме уведомляет плательщика таможенных пошлин, налогов не позднее десяти рабочих дней со дня, следующего за днем фактического возврата (зачета) сумм излишне взысканных таможенных пошлин, налогов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, о сумме подлежащих выплате процентов.
14. Выплата процентов лицам, указанным в части 3 настоящей статьи, производится по их заявлению, поданному в таможенный орган, осуществляющий администрирование денежных средств, в виде документа на бумажном носителе или электронного документа.
15. Форма, формат и структура, а также порядок подачи заявления о выплате процентов утверждается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в области таможенного дела.
16. По выбору лица, подавшего заявление о выплате процентов, выплата процентов производится в форме их зачета в счет авансовых платежей не позднее пяти рабочих дней со дня, следующего за днем получения таможенным органом заявления, или путем зачисления денежных средств на банковский счет лица в сроки, установленные частью 22 статьи 36 настоящего Федерального закона.
17. При возврате (зачете) излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, взыскание которых осуществлялось в соответствии с пунктом 3 статьи 69, пунктом 5 статьи 77, пунктом 12 статьи 270 Кодекса Союза, проценты не начисляются.
18. Если на дату подачи в таможенный орган плательщиком распоряжения об использовании авансовых платежей в соответствии с частью 3 статьи 35 или частью 1 статьи 36 настоящего Федерального закона таможенный орган не произвел возврат (зачет) в авансовые платежи сумм излишне уплаченных таможенных платежей в сроки, установленные частью 3 настоящей статьи, подлежат начислению проценты. Проценты начисляются со дня подачи в таможенный орган плательщиком распоряжения об использовании авансовых платежей в соответствии с частью 3 статьи 35 или частью 1 статьи 36 настоящего Федерального закона по день фактического зачета в размере одной трехсотшестидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Для исчисления процентов применяется ключевая ставка Центрального банка Российской Федерации, действовавшая в период, за который начисляются проценты. Выплата указанных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном частями 14 и 16 настоящей статьи.
19. Возврат иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, производится в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом и иными законодательными актами Российской Федерации.
20. Возврат сумм пеней и процентов производится по правилам, установленным настоящей статьей.

Статья 68. Иные случаи возврата (зачета) таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств (денег)

1. Возврат (зачет) таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств (денег) производится в случаях, предусмотренных подпунктами 2, 3, 5 - 7 и 9 пункта 1 статьи 67, подпунктами 2, 4 - 6 и 8 пункта 3 статьи 76 Кодекса Союза, а также при применении временного периодического таможенного декларирования товаров, предусмотренного статьями 102 и 204 настоящего Федерального закона.
2. Возврат (зачет) таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств (денег) в случаях, предусмотренных подпунктами 2, 3, 9 пункта 1 статьи 67, подпунктами 2 и 8 пункта 3 статьи 76 Кодекса Союза производится в порядке, установленном статьей 36 настоящего Федерального закона, при наступлении обстоятельств, в соответствии с которыми таможенные пошлины, налоги и иные денежные средства (деньги) подлежат возврату.
3. Возврат (зачет) таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств (денег) в случаях, предусмотренных подпунктами 5 - 7 пункта 1 статьи 67, подпунктами 4 - 6 пункта 3 статьи 76 Кодекса Союза, а также при применении временного периодического таможенного декларирования товаров, предусмотренного статьями 102 и 204 настоящего Федерального закона, производится в порядке, установленном статьей 67 Кодекса Союза, при наступлении обстоятельств, в соответствии с которыми таможенные пошлины, налоги и иные денежные средства (деньги) подлежат возврату с учетом особенностей, установленных частями 4 и 6 настоящей статьи.
4. Возврат (зачет) таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств (денег) в случаях, предусмотренных подпунктами 5 - 7 пункта 1 статьи 67, подпунктами 4 - 6 пункта 3 статьи 76 Кодекса Союза, производится не позднее трех рабочих дней со дня, следующего за днем:
1) принятия таможенным органом решения об отказе в выпуске товаров, - в случаях, предусмотренных подпунктом 5 пункта 1 статьи 67 и подпунктом 4 пункта 3 статьи 76 Кодекса Союза;
2) принятия таможенным органом решения об отзыве таможенной декларации и (или) аннулировании выпуска товаров, - в случаях, предусмотренных подпунктом 6 пункта 1 статьи 67 и подпунктом 5 пункта 3 статьи 76 Кодекса Союза;
3) внесения изменений в декларации на товары в соответствии с порядком, установленным Комиссией, - в случаях, предусмотренных подпунктом 7 пункта 1 статьи 67 и подпунктом 6 пункта 3 статьи 76 Кодекса Союза.
5. Решение (разрешение) о внесении изменений в декларацию на товары в случаях, предусмотренных пунктом 3 части 4 настоящей статьи, принимается таможенным органом в течение пятнадцати рабочих дней со дня представления декларантом после выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой реимпорта или таможенной процедурой реэкспорта надлежащим образом заполненной в соответствии с порядком, установленным Комиссией, формы корректировки декларации на товары, если иной срок не установлен Комиссией.
6. Возврат (зачет) таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин при применении временного периодического таможенного декларирования товаров, предусмотренного статьями 102 и 204 настоящего Федерального закона, производится не позднее трех рабочих дней со дня, следующего за днем выпуска товаров, заявленных в полных декларациях на товары в соответствии с частями 15, 19 и 20 статьи 102 настоящего Федерального закона, а для товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом, - не позднее трех рабочих дней со дня, следующего за днем выпуска товаров, заявленных в полных декларациях на товары в соответствии с частью 7 или 22 статьи 204 настоящего Федерального закона, и (или) днем регистрации таможенным органом уведомления, предусмотренного частью 8 статьи 204 настоящего Федерального закона.
7. Если на дату подачи в таможенный орган плательщиком распоряжения об использовании авансовых платежей в соответствии с частью 3 статьи 35 настоящего Федерального закона таможенный орган не произвел возврат (зачет) в авансовые платежи сумм таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств (денег), подлежащих возврату в соответствии с частью 1 настоящей статьи, подлежат начислению проценты. Проценты начисляются и выплачиваются в порядке, установленном частью 18 статьи 67 настоящего Федерального закона, со дня подачи в таможенный орган плательщиком распоряжения об использовании авансовых платежей в соответствии с частью 3 статьи 35 настоящего Федерального закона по день фактического зачета.

Статья 69. Возврат денежного залога

1. Возврат денежного залога, за исключением денежного залога, внесенного в качестве генерального обеспечения, производится в случаях, установленных пунктом 9 статьи 67, пунктом 9 статьи 76, пунктом 13 статьи 399, пунктом 23 статьи 436 Кодекса Союза, частью 11 статьи 292 настоящего Федерального закона.
2. Возврат денежного залога, внесенного в качестве генерального обеспечения, производится в случаях и порядке, предусмотренных статьей 70 настоящего Федерального закона.
3. Возврат денежного залога, в том числе остатка денежного залога, производится в форме зачета в счет авансовых платежей лица, внесшего денежный залог, не позднее пяти рабочих дней со дня, следующего за днем наступления одного из обстоятельств, указанных в пункте 9 статьи 67, пункте 9 статьи 76, пункте 13 статьи 399, пункте 23 статьи 436 Кодекса Союза, а также в части 11 статьи 292 настоящего Федерального закона, если иной срок не установлен частью 9 настоящей статьи.
4. Зачет денежного залога производится без представления лицом, внесшим денежный залог, заявления о таком зачете, за исключением зачета в случае, указанном в части 5 настоящей статьи.
5. В случае, если обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин не возникла, зачет денежного залога производится на основании заявления лица, внесшего денежный залог, о зачете денежного залога.
6. Заявление о зачете денежного залога подается в виде документа на бумажном носителе или электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, через личный кабинет. Указанное заявление в виде документа на бумажном носителе составляется в произвольной форме.
7. Зачет денежного залога производится, если заявление о таком зачете подано в таможенный орган, принявший денежный залог, в срок, не превышающий трех лет со дня, следующего за днем принятия денежного залога.
8. Зачет денежного залога не производится, если заявление о зачете денежного залога:
1) подано лицом, отличным от лица, внесшего денежный залог, и (или) лицом, не имеющим соответствующих полномочий;
2) подано по истечении срока, указанного в части 7 настоящей статьи;
3) не соответствует установленной форме (для заявления в виде электронного документа);
4) не содержит сведений, подлежащих обязательному указанию в заявлении (для заявления в виде электронного документа).
9. Общий срок рассмотрения таможенным органом заявления о зачете денежного залога не может превышать пять рабочих дней со дня, следующего за днем поступления указанного заявления в таможенный орган.
10. В случае отказа в зачете денежного залога в счет авансовых платежей таможенный орган в срок, установленный частью 9 настоящей статьи, информирует заявителя в виде документа на бумажном носителе или электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, через личный кабинет об отказе с указанием причин, послуживших основанием для отказа.
11. Зачет денежного залога производится в валюте Российской Федерации. Проценты с зачитываемых сумм не выплачиваются, зачитываемые суммы не индексируются, за исключением случая, предусмотренного частью 12 настоящей статьи.
12. Если на дату подачи в таможенный орган плательщиком распоряжения об использовании авансовых платежей в соответствии с частью 3 статьи 35 настоящего Федерального закона таможенный орган не произвел возврат (зачет) в авансовые платежи подлежащие возврату суммы денежного залога, подлежат начислению проценты. Проценты начисляются и выплачиваются в порядке, установленном частью 18 статьи 67 настоящего Федерального закона.
13. По истечении срока, указанного в части 7 настоящей статьи, невостребованные суммы денежного залога учитываются в составе прочих неналоговых доходов федерального бюджета и возврату (зачету) и иному распоряжению в счет уплаты таможенных пошлин, налогов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, не подлежат.
14. Форма, формат и структура заявления о зачете денежного залога в виде электронного документа, перечень сведений, подлежащих указанию в заявлении, порядок его заполнения и представления в таможенный орган, порядок рассмотрения заявления и информирования заявителя об отказе в зачете денежного залога определяются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в области таможенного дела.

Статья 70. Возврат денежного залога, внесенного в качестве генерального обеспечения

1. Возврат денежного залога, внесенного в качестве генерального обеспечения, производится в следующих случаях:
1) при прекращении лицом, внесшим денежный залог, использования генерального обеспечения;
2) взамен денежного залога, внесенного в качестве генерального обеспечения, предоставлено обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин другим способом.
2. В случае, предусмотренном пунктом 1 части 1 настоящей статьи, возврат денежного залога, внесенного в качестве генерального обеспечения, производится при условии отсутствия в информационной системе таможенных органов информации о резервировании суммы необходимого при совершении таможенных операций обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин из суммы такого генерального обеспечения.
3. Возврат денежного залога, внесенного в качестве генерального обеспечения, производится в форме зачета в счет авансовых платежей лица, внесшего денежный залог, на основании заявления такого лица о прекращении использования генерального обеспечения, внесенного в форме денежного залога.
4. Заявление, указанное в части 3 настоящей статьи, подается в виде документа на бумажном носителе или электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, через личный кабинет. Указанное заявление в виде документа на бумажном носителе составляется в произвольной форме.
5. Зачет денежного залога производится, если заявление о прекращении использования генерального обеспечения, внесенного в форме денежного залога, подано в таможенный орган, принявший генеральное обеспечение, в срок, не превышающий трех лет со дня, следующего за днем совершения последней операции разрезервирования генерального обеспечения, при условии отсутствия зарезервированных сумм генерального обеспечения.
6. Если операции резервирования генерального обеспечения не совершались, то срок подачи заявления о прекращении использования генерального обеспечения, внесенного в форме денежного залога, исчисляется со дня, следующего за днем принятия денежного залога в качестве генерального обеспечения.
7. Зачет денежного залога, внесенного в качестве генерального обеспечения, в счет авансовых платежей не производится в случае несоблюдения условия, установленного частью 1 настоящей статьи, а также если заявление о прекращении использования генерального обеспечения, внесенного в форме денежного залога:
1) подано лицом, отличным от лица, внесшего денежный залог, и (или) лицом, не имеющим соответствующих полномочий;
2) подано по истечении срока, указанного в части 5 настоящей статьи;
3) не соответствует установленной форме (для заявления в виде электронного документа);
4) не содержит сведений, подлежащих указанию в заявлении (для заявления в виде электронного документа).
8. Общий срок рассмотрения таможенным органом заявления о прекращении использования генерального обеспечения, внесенного в форме денежного залога, не может превышать пять рабочих дней со дня, следующего за днем поступления указанного заявления в таможенный орган.
9. В случае отказа в зачете денежного залога, внесенного в качестве генерального обеспечения, в счет авансовых платежей таможенный орган в срок, установленный частью 7 настоящей статьи, информирует заявителя в виде документа на бумажном носителе или электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, через личный кабинет об отказе с указанием причин, послуживших основанием для отказа.
10. Зачет денежного залога, внесенного в качестве генерального обеспечения, осуществляется в валюте Российской Федерации. Проценты с зачитываемых сумм не выплачиваются, зачитываемые суммы не индексируются.
11. По истечении срока, указанного в части 5 настоящей статьи, невостребованные суммы денежного залога, внесенного в качестве генерального обеспечения, учитываются в составе прочих неналоговых доходов федерального бюджета и возврату (зачету) и иному распоряжению в счет уплаты таможенных пошлин, налогов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, не подлежат.
12. Форма, формат и структура заявления о прекращении использования генерального обеспечения, внесенного в форме денежного залога, в виде электронного документа, перечень сведений, подлежащих указанию в заявлении, порядок его заполнения и представления в таможенный орган, порядок рассмотрения заявления, формат и структура уведомления об отказе в зачете денежного залога определяются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в области таможенного дела.